De Belastingdienst rekent met fictieve rendementen voor sparen, beleggingen en schulden. De percentages wisselen elk jaar. Hier vind je de actuele percentages voor 2025, 2026 en 2027, plus een volledig historisch overzicht.
In Box 3 betaal je geen belasting over je werkelijke rendement, maar over een fictief rendement: een percentage dat de Belastingdienst elk jaar vaststelt op basis van gemiddelde marktrendementen. Dit systeem geldt sinds 2023 na de uitspraak van de Hoge Raad (Kerstarrest 2021) die het oude schijvenstelsel onrechtmatig verklaarde.
Er zijn drie categorieën met elk een eigen percentage:
Voor de aangifte over belastingjaar 2025 gelden de volgende fictieve rendementen. Alle drie de percentages zijn definitief vastgesteld. De indieningstermijn voor deze aangifte is verstreken, ook die met uitstel.
| Categorie | Percentage | Belastingtarief | HFV per persoon |
|---|---|---|---|
| Banktegoeden (sparen) | 1,37% | 36% | € 57.684 |
| Overige bezittingen (beleggen) | 5,88% | ||
| Schulden (aftrek) | 2,70% |
Belastingjaar 2026 loopt momenteel. De percentages zijn deels voorlopig en worden definitief vastgesteld uiterlijk begin 2027.
| Categorie | Percentage | Belastingtarief | HFV per persoon |
|---|---|---|---|
| Banktegoeden (sparen) | 1,28% voorlopig | 36% | € 59.357 |
| Overige bezittingen (beleggen) | 6,00% definitief | ||
| Schulden (aftrek) | 2,70% voorlopig |
De percentages voor 2027 komen uit het Belastingplan 2027, gepresenteerd op Prinsjesdag 2026. Let op: het kabinet heeft op 29 september 2026 voorgesteld om in 2027 het heffingsvrij vermogen te verlagen naar € 30.846 en het forfait voor overige bezittingen te verhogen naar 7,87%. Dat is nog geen wet; zie het artikel over de nieuwe box 3-plannen.
| Categorie | Percentage | Belastingtarief | HFV per persoon |
|---|---|---|---|
| Banktegoeden (sparen) | nog niet bekend | 36% | € 60.098 |
| Overige bezittingen (beleggen) | 6,37% definitief | ||
| Schulden (aftrek) | nog niet bekend |
Het beleggingspercentage stijgt van 6,00% naar 6,37%. Daarmee gaat de effectieve belastingdruk op beleggingen en overige bezittingen van 2,16% naar 2,29% van je vermogen boven het heffingsvrij vermogen. Het heffingsvrij vermogen stijgt met 741 euro, te weinig om die verhoging te compenseren.
Hieronder een volledig overzicht van de fictieve rendementen per jaar. Vanaf 2023 geldt het nieuwe stelsel met aparte percentages per categorie. De jaren 2017-2022 vielen onder het oude schijvenstelsel: drie schijven op basis van totaalvermogen, elk met een eigen fictief rendement.
| Jaar | Sparen | Beleggen & overige | Schulden (aftrek) | Tarief | HFV p.p. |
|---|---|---|---|---|---|
| 2027 | nog niet bekend | 6,37% | nog niet bekend | 36% | € 60.098 |
| 2026 | 1,28% v | 6,00% | 2,70% v | 36% | € 59.357 |
| 2025 | 1,37% | 5,88% | 2,70% | 36% | € 57.684 |
| 2024 | 1,44% | 6,04% | 2,61% | 36% | € 57.000 |
| 2023 | 0,92% | 6,17% | 2,46% | 32% | € 57.000 |
v = voorlopig
In deze jaren werd je vermogen ingedeeld in drie schijven. Per schijf gold een vast fictief rendement, ongeacht of je spaarde of belegde. Hoe hoger je vermogen, hoe meer schijven meetelden en hoe hoger het effectieve percentage.
| Jaar | Schijf 1 t/m grens 1 | Schijf 2 grens 1 t/m grens 2 | Schijf 3 boven grens 2 | Tarief | HFV p.p. |
|---|---|---|---|---|---|
| 2022 | 1,818% | 4,370% | 5,530% | 31% | € 50.650 |
| 2021 | 1,898% | 4,501% | 5,690% | 31% | € 50.000 |
| 2020 | 1,789% | 4,185% | 5,280% | 30% | € 30.846 |
| 2019 | 1,935% | 4,451% | 5,600% | 30% | € 30.360 |
| 2018 | 2,017% | 4,326% | 5,380% | 30% | € 30.000 |
| 2017 | 2,871% | 4,600% | 5,390% | 30% | € 25.000 |
De Belastingdienst stelt de percentages jaarlijks vast op basis van werkelijke marktgegevens van het voorgaande jaar:
Het percentage voor overige bezittingen staat vooraf vast en wordt in het Belastingplan geregeld: voor 2027 is dat al bekend. De percentages voor sparen en schulden worden pas na afloop van het belastingjaar definitief vastgesteld, meestal in februari. Voor 2026 en 2027 zijn die dus nog voorlopig.
Naast de percentages is ook het heffingsvrijvermogen (HFV) elk jaar anders. Dit is het bedrag aan vermogen dat vrijgesteld is van Box 3 belasting. Het HFV geldt per persoon; fiscale partners hebben samen dus het dubbele.
| Jaar | HFV per persoon | HFV fiscale partners |
|---|---|---|
| 2027 | € 60.098 | € 120.196 |
| 2026 | € 59.357 | € 118.714 |
| 2025 | € 57.684 | € 115.368 |
| 2024 | € 57.000 | € 114.000 |
| 2023 | € 57.000 | € 114.000 |
| 2022 | € 50.650 | € 101.300 |
| 2021 | € 50.000 | € 100.000 |
| 2020 | € 30.846 | € 61.692 |
| 2019 | € 30.360 | € 60.720 |
| 2018 | € 30.000 | € 60.000 |
| 2017 | € 25.000 | € 50.000 |
Het fictieve rendement heeft direct invloed op je belastingaanslag. Hoe hoger het percentage, hoe meer belasting je betaalt. Een paar vuistregels voor 2025:
Voor 2026 liggen de verhoudingen vergelijkbaar: het spaarpercentage daalt licht (1,28%), het beleggingspercentage blijft hoog (6,00%). In 2027 loopt het verschil verder op, omdat het beleggingspercentage naar 6,37% gaat: bij € 100.000 aan beleggingen boven het heffingsvrij vermogen betaal je dan ongeveer € 2.293 belasting, tegen € 2.160 in 2026. Gebruik de gratis calculator om de exacte berekening voor jouw situatie te maken.
Vul je vermogen in en zie direct je Box 3 aanslag voor 2025 en 2026, op basis van de officiële fictieve rendementspercentages.
Box 3 de Baas